Legjislacion & Udhëzime Praktike

Kur duhet të regjistroheni për TVSH, dhe çfarë duhet të bëni.

Çfarë rregullon ligji?

Ligji nr. 92/2014 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar në Republikën e Shqipërisë", i ndryshuar, përcakton mënyrën e zbatimit të TVSH-së mbi furnizimin e mallrave dhe shërbimeve, importet, deklarimin, pagesën dhe të drejtën e zbritjes së saj.

Kur duhet të regjistrohet biznesi?

Në përgjithësi, regjistrimi për TVSH bëhet i detyrueshëm kur qarkullimi i biznesit kalon 10,000,000 lekë gjatë 12 muajve të njëpasnjëshëm. Kërkesa për regjistrim duhet të paraqitet brenda 15 ditëve nga data e kalimit të pragut.

Nën këtë prag, regjistrimi mund të bëhet vullnetarisht. Biznesi që zgjedh këtë mundësi duhet të qëndrojë në regjimin normal të TVSH-së për të paktën dy vite kalendarike.

Çfarë duhet të bëjë biznesi?

• Të monitorojë qarkullimin dhe datën kur kalohet pragu
• Të lëshojë fatura të fiskalizuara me normën përkatëse të TVSH-së
• Të mbajë dhe dorëzojë librat e blerjeve dhe shitjeve
• Të deklarojë dhe paguajë TVSH-në brenda afatit
• Të zbresë vetëm TVSH-në e blerjeve që lidhen me veprimtarinë e tatueshme dhe mbështeten me dokumentacion të rregullt

Norma standarde është 20%. Norma e reduktuar 6% zbatohet vetëm për kategoritë e përcaktuara shprehimisht në ligj, jo për çdo aktivitet.

Cilat janë afatet?

• Librat e blerjeve dhe shitjeve: jo më vonë se data 10 e muajit pasardhës
• Deklarimi dhe pagesa e TVSH-së: jo më vonë se data 14 e muajit pasardhës

Gabimet më të shpeshta

• Ngatërrimi i qarkullimit me fitimin. Pragu kontrollohet mbi qarkullimin, jo mbi fitimin dhe jo vetëm mbi paratë e arkëtuara.
• Pritja deri në fund të vitit. Pragu duhet monitoruar vazhdimisht — nuk pritet bilanci vjetor për të parë nëse është kaluar.
• Zbatimi automatik i normës 6%. Norma e reduktuar lidhet me kushte dhe kategori konkrete.
• Zbritja e çdo TVSH-je në blerje. TVSH-ja nuk zbritet vetëm sepse është shënuar në faturë; blerja duhet të lidhet me aktivitetin e tatueshëm dhe dokumenti duhet të jetë i rregullt.
• Ngatërrimi i "TVSH 0%" me "pa TVSH". Janë trajtime të ndryshme dhe ndikojnë ndryshe në deklarim dhe në të drejtën e zbritjes.
• Harrimi i faturave të platformave të huaja. Google, Meta, Booking, programe dhe shërbime të tjera nga jashtë mund të kërkojnë trajtim të posaçëm tatimor.
• Deklarimi pa rakorduar më parë librat me faturat. Diferencat duhen kontrolluar përpara dorëzimit, jo pasi të ketë lindur penaliteti.
• Supozimi se mungesa e shitjeve heq detyrimin e deklarimit. Kur përgjegjësia tatimore është aktive, deklarata duhet dorëzuar edhe kur periudha rezulton zero.

Mos prisni mbylljen e vitit. Kontrolloni qarkullimin çdo muaj — detyrimi për TVSH mund të lindë sapo kalohet pragu.

Si e deklaroni saktë punonjësin e ri, pa gjobë.

Çfarë rregullon ligji?

Ligji Nr. 7703/1993 "Për Sigurimet Shoqërore në Republikën e Shqipërisë", Kodi i Punës (Ligji Nr. 7961/1995), dhe Ligji Nr. 9920/2008 "Për Procedurat Tatimore" (deklarimi dhe penalitetet).

Kë prek?

Çdo biznes që punëson të paktën një punonjës. Detyrime të veçanta kontributesh kanë edhe të vetëpunësuarit dhe punonjësit e papaguar të familjes.

Çfarë duhet të bëjë biznesi?

• Të lidhë kontratën e punës përpara fillimit të marrëdhënies së punës
• Të deklarojë punonjësin në e-Filing me formularin E-SIG 027, të paktën një ditë kalendarike përpara fillimit të punës
• Të llogarisë kontributet mbi pagën bruto: sigurime shoqërore 9.5% punëmarrësi / 15% punëdhënësi; sigurime shëndetësore 1.7% secila palë
• Të dorëzojë listëpagesën E-SIG 025
• Të paguajë kontributet dhe tatimin mbi të ardhurat nga punësimi brenda afatit

Shifra kyçe për 2026

• Paga minimale bruto: 50,000 lekë/muaj
• Baza maksimale për sigurimet shoqërore: 186,416 lekë/muaj
• Kontributet shëndetësore llogariten mbi pagën bruto, pa tavan
• Për të vetëpunësuarit dhe punonjësit e papaguar të familjes, baza e sigurimit shëndetësor është 100,000 lekë (dyfishi i pagës minimale)

Cilat janë afatet?

Deklarimi dhe pagesa bëhen deri më datën 20: të muajit pasardhës për subjektet me deklarim mujor; të muajit të parë pas përfundimit të tremujorit, për kategoritë e biznesit të vogël me deklarim tremujor.

Çfarë duhet të keni gati, dhe çfarë të bëni kur diçka nuk funksionon.

Çfarë rregullon ligji?

Ligji nr. 87/2019 "Për faturën dhe sistemin e monitorimit të qarkullimit", i ndryshuar, rregullon lëshimin, fiskalizimin, transmetimin dhe ruajtjen e faturave për transaksionet me dhe pa para në dorë. Në kushte normale, të dhënat e faturës transmetohen elektronikisht në Administratën Tatimore në momentin e lëshimit.

Kë prek?

Personat fizikë dhe juridikë që kanë detyrimin ligjor të lëshojnë faturë, pavarësisht qarkullimit të realizuar. Ligji parashikon edhe disa përjashtime për veprimtari dhe furnizime të caktuara.

Çfarë duhet të bëjë biznesi?

• Të pajiset me certifikatë elektronike për fiskalizimin nga AKSHI, nëpërmjet e-Albania
• Të përdorë një zgjidhje software-ike të certifikuar
• Të regjistrojë në SelfCare vendndodhjet e biznesit, aktivitetet sipas kodeve NACE, oraret, operatorët dhe rregullin e numërimit të faturave
• Të lëshojë faturën me elementet ligjore dhe të zbatojë procedurën e fiskalizimit
• Të kontrollojë vlefshmërinë e certifikatës elektronike dhe ta rinovojë përpara skadimit
• Të ruajë faturat dhe dokumentacionin elektronik për të paktën pesë vjet, duke filluar nga fundi i vitit tatimor përkatës

Gabimet më të shpeshta

• Rinovimi i certifikatës vetëm pasi ka skaduar. Kontrolloni datën e skadimit paraprakisht — jo kur biznesi mbetet pa mundësi fiskalizimi.
• Ndryshimi i vendndodhjes, operatorit ose mirëmbajtësit pa përditësuar SelfCare. Të dhënat e regjistruara duhet të përputhen gjithmonë me realitetin.
• Ngatërrimi i NSLF-së me konfirmimin se fatura ka marrë edhe NIVF. Janë dy gjëra të ndryshme në procesin e fiskalizimit.
• Lëshimi i faturave gjatë ndërprerjes së internetit dhe harrimi i transmetimit brenda 48 orëve. Afati duhet ndjekur në mënyrë aktive, jo pasive.
• Anulimi ose fshirja e faturës në vend të lëshimit të faturës korrigjuese. Procedura korrekte kërkon dokument korrigjues, jo fshirje.
• Përdorimi i një software-i ose konfigurimi që nuk përputhet me të dhënat e regjistruara. Kontrolloni përputhjen periodikisht.

Marrja e NIPT-it nuk është fundi i procesit.

Çfarë rregullon ligji?

Ligji nr. 9723/2007 "Për regjistrimin e biznesit", i ndryshuar, dhe ligji nr. 9901/2008 "Për tregtarët dhe shoqëritë tregtare", i ndryshuar, rregullojnë krijimin, regjistrimin, organizimin dhe administrimin e subjekteve tregtare në Shqipëri.

Kë prek?

Personat fizikë dhe juridikë që kërkojnë të ushtrojnë veprimtari ekonomike ose tregtare në Shqipëri.

Çfarë duhet të bëjë biznesi?

• Të zgjedhë formën juridike të përshtatshme — më të zakonshmet janë Person Fizik dhe Sh.p.k.
• Të përcaktojë saktë aktivitetin, adresën, administratorin, ortakët dhe pronarët përfitues, kur kërkohet
• Të kontrollojë nëse aktiviteti kërkon licencë, leje ose autorizim
• Të kontrollojë disponueshmërinë e emrit të zgjedhur
• Të paraqesë aplikimin elektronik nëpërmjet e-Albania-s
• Të pajiset me NUIS/NIPT dhe ekstraktin e regjistrimit
• Të verifikojë përgjegjësitë tatimore të aktivizuara në e-Filing
• Të kryejë deklarimin fillestar të administratorit, të vetëpunësuarit dhe punonjësve përkatës
• Të përgatisë fiskalizimin përpara lëshimit të faturës së parë
• Të organizojë dokumentacionin, faturat, bankën dhe kontabilitetin që nga dita e fillimit të aktivitetit

Sa zgjat regjistrimi?

Kur aplikimi dhe dokumentet janë të rregullta, QKB e kryen regjistrimin brenda një dite nga paraqitja e aplikimit. Mangësitë në dokumentacion mund të sjellin pezullim dhe kërkesë për plotësime — aplikanti ka deri në 21 ditë kalendarike për t'i korrigjuar.

Afatet pas regjistrimit

• Data 10: librat e blerjeve dhe shitjeve, kur subjekti ka këtë përgjegjësi
• Data 14: deklarata dhe pagesa e TVSH-së, për subjektet e regjistruara në TVSH
• Data 20: listëpagesa, kontributet dhe tatimi mbi të ardhurat nga punësimi, sipas periodicitetit
• Data 20: tatimi në burim, vetëm kur janë kryer pagesa për të cilat ligji kërkon mbajtjen e tij

Jo çdo biznes i sapohapur i ka automatikisht të gjitha këto detyrime — varet nga forma juridike, aktiviteti, punonjësit dhe regjimi i TVSH-së.

Gabimet më të shpeshta pas hapjes

• Zgjedhja automatike e Personit Fizik vetëm sepse është më i thjeshtë. Forma juridike duhet zgjedhur sipas riskut, ortakëve, mënyrës së tërheqjes së parave dhe planeve të biznesit.
• Vendosja e një objekti aktiviteti tepër të kufizuar. Më vonë biznesi nis një shërbim tjetër që nuk përputhet me të dhënat e regjistruara.
• Mosverifikimi i licencës përpara fillimit. NIPT-i nuk do të thotë automatikisht se subjekti ka të drejtë të ushtrojë çdo aktivitet.
• Mospërputhja e adresës me dokumentin e pronësisë ose kontratën e qirasë.
• Moskontrollimi i përgjegjësive tatimore në e-Filing. Subjekti mendon se nuk ka detyrim sepse ende nuk ka realizuar shitje.
• Harrimi i deklarimit fillestar E-SIG 027.
• Lëshimi i faturës së parë pa përfunduar fiskalizimin.
• Përdorimi i llogarisë personale për të gjitha hyrjet dhe daljet e biznesit.
• Mosruajtja e faturave dhe dokumenteve që nga dita e parë.
• Harrimi i taksave dhe tarifave vendore. Regjistrimi i përcillet edhe bashkisë dhe mund të lindin detyrime vendore.
• Mosregjistrimi i ndryshimeve. Ndryshimet e adresës, administratorit, ortakëve, aktivitetit ose pronarëve përfitues duhet të pasqyrohen në regjistrat përkatës.

Çfarë duhet të tregoni në faqen tuaj, dhe si e regjistroni saktë çdo shitje.

Çfarë rregullon ligji?

Ligji nr. 9920/2008 "Për procedurat tatimore", i ndryshuar, përfshin në veprimtarinë ekonomiko-tregtare edhe aktivitetin e ushtruar nëpërmjet internetit. Ligji nr. 10 128/2009 "Për tregtinë elektronike" rregullon informacionin dhe transparencën ndaj klientit, ndërsa fiskalizimi dhe trajtimi i TVSH-së rregullohen nga legjislacioni përkatës tatimor.

Kë prek?

Personat fizikë dhe juridikë që shesin mallra ose shërbime nëpërmjet faqeve të internetit, rrjeteve sociale, aplikacioneve ose platformave elektronike.

Çfarë duhet të bëjë biznesi?

• Të jetë i regjistruar përpara fillimit të aktivitetit
• Të publikojë në kanalin online ku ushtron aktivitetin: NIPT/NUIS-in, emrin e subjektit, adresën e selisë, numrin e telefonit
• Të paraqesë qartë çmimet, kostot shtesë dhe kushtet e shitjes
• Të lëshojë dhe fiskalizojë faturën për çdo shitje, pavarësisht nëse pagesa bëhet me kartë, PayPal, Stripe, transfertë bankare apo cash
• Të regjistrojë shitjen me vlerën bruto dhe komisionin e platformës veçmas
• Të kontrollojë faturat e furnitorëve të huaj dhe trajtimin e tyre për TVSH, sipas natyrës së çdo shërbimi

Kufijtë e pagesave cash (nga 2026)

• Deri në 100,000 lekë — transaksione ndërmjet tatimpaguesve (B2B)
• Deri në 500,000 lekë — transaksione me individë (B2C)

Mbi këta kufij, pagesa duhet të kryhet me një mënyrë të lejuar jo-cash. Pagesat me kartë (p.sh. Stripe) nuk konsiderohen cash. Shkelja e kufirit B2B dënohet me 10% të vlerës së transaksionit.

Nëse nuk publikohen të dhënat

Administrata Tatimore dërgon njoftim zyrtar. Nëse të dhënat nuk publikohen brenda 15 ditëve nga marrja e njoftimit, administrata mund t'i kërkojë AKEP-it bllokimin e përkohshëm të faqes nëpërmjet së cilës ushtrohet aktiviteti.

Listimi në Booking apo Airbnb nuk përcakton vetë mënyrën e tatimit.

Kë prek?

Individët dhe bizneset që ofrojnë apartamente, vila, dhoma, hotele, bujtina ose struktura të tjera akomoduese nëpërmjet Booking, Airbnb, faqeve të tyre ose kanaleve të tjera të rezervimit.

Çfarë duhet të bëjë ofruesi?

Trajtimi varet nga mënyra e ushtrimit të veprimtarisë:

• Individi që realizon të ardhura nga dhënia me qira duhet t'i deklarojë ato dhe të paguajë tatimin përkatës (deklaratë individuale, jo TVSH akomodimi)
• Aktiviteti i organizuar si biznes duhet të regjistrohet, të fiskalizojë shitjet dhe të përmbushë detyrimet tatimore e të punësimit
• Apartamenti, vila, dhoma ose struktura tjetër duhet të pajiset me certifikatën e kategorizimit sipas legjislacionit të turizmit
• Çmimet duhet të afishohen qartë, të paktën në shqip dhe anglisht
• Punonjësit, përfshirë ata sezonalë, duhet të deklarohen
• Të ardhurat bruto nga rezervimet dhe komisionet e platformës duhet të evidentohen veçmas

TVSH-ja e akomodimit

Norma e reduktuar 6% zbatohet për shërbimin e akomodimit në strukturat akomoduese të kategorizuara, kur operatori është subjekt i TVSH-së. Nuk zbatohet automatikisht vetëm sepse prona është listuar në Booking apo Airbnb. Shërbimet e tjera (p.sh. bar-restorant, faturuar veçmas) mund të tatohen me normën standarde 20%.

Komisioni i Booking/Airbnb

TVSH-ja 20% që platforma mund të mbajë llogaritet mbi komisionin e platformës, jo mbi vlerën e plotë të rezervimit — dhe nuk zëvendëson tatimin mbi të ardhurat nga qiraja e vetë pronarit.

Lexo udhëzuesin: pse pagesa nga Booking ose Airbnb nuk përputhet me shumën e rezervimit →

Kontrollet gjatë 2026

Plani sektorial i turizmit parashikon monitorim të Booking/Airbnb, krahasim të çmimeve dhe kapaciteteve me xhiron e deklaruar, kontrolle të fiskalizimit, punonjësve dhe dokumentacionit. Aplikimi i TVSH-së 6% pa certifikimin përkatës identifikohet si risk i lartë në këtë plan.

Ndryshimet kryesore fiskale për vitin 2026.

Gjatë vitit 2026 kanë hyrë në zbatim disa masa të rëndësishme fiskale që prekin bizneset, fermerët, pronarët e pasurive dhe personat e vetëpunësuar. Asnjë prej tyre nuk zbatohet automatikisht për të gjithë — secila ka kushte, afate dhe procedura të veçanta.

Falja dhe shuarja e detyrimeve të vjetra

• Detyrimet tatimore deri më 31.12.2014 fshihen plotësisht, përfshirë gjobat dhe kamatëvonesat. Për kontributet shoqërore dhe shëndetësore nuk falet principali.
• Për detyrimet e viteve 2015–2019 parashikohet shuarja e një pjese të principalit, sipas shumës dhe afatit të pagesës.
• Për periudhën 2020–2024 fshihen gjobat dhe kamatëvonesat, me kusht pagesën e plotë të principalit deri më 31.12.2026.

Marrëveshja e Paqes Fiskale

Bizneset me të ardhura bruto mbi 14 milionë lekë, që plotësojnë kushtet ligjore, mund të lidhin marrëveshje vjetore me administratën tatimore për paracaktimin e fitimit të tatueshëm. Marrëveshja mund të rinovohet për deri në dy vite të tjera dhe kufizon kontrollet në terren për tatimin mbi të ardhurat gjatë periudhës së saj. Ajo nuk përjashton monitorimin, verifikimet nga zyra, ose kontrollet për detyrime të tjera.

Kompensimi 10% për fermerët

Fermerët e regjistruar mund të përfitojnë kompensim në masën 10% të shitjeve të dokumentuara të produkteve bujqësore, sipas autofaturave të lëshuara nga blerësit që plotësojnë kushtet ligjore.

Kufijtë e rinj të pagesave cash

• Deri në 100,000 lekë — transaksione ndërmjet tatimpaguesve
• Deri në 500,000 lekë — transaksione ndërmjet biznesit dhe individit

Mbi këto vlera, pagesa duhet të kryhet nëpërmjet një forme të lejuar jo-cash.

Rivlerësimi i pasurive të paluajtshme

Individët dhe personat juridikë mund të rivlerësojnë pasuritë e regjistruara, duke paguar tatim 5% mbi diferencën ndërmjet vlerës së re dhe vlerës së regjistruar. Afati i aplikimit është deri më 31 dhjetor 2026.

Kontrolli i statusit të të vetëpunësuarve

Kur 80% ose më shumë e të ardhurave vijnë nga një klient, ose 90% nga më pak se tre klientë, duhet të vlerësohet nëse marrëdhënia është realisht vetëpunësim apo punësim. Personi i vetëpunësuar mund të deklarojë statusin e tij duke dokumentuar pavarësinë, autonominë në punë, riskun ekonomik dhe marrëdhënien reale me klientët.

Profesioni i lirë nuk tatohet më automatikisht me 15% vetëm për shkak të llojit të profesionit.

Kë prek?

Personat e vetëpunësuar që ofrojnë shërbime profesionale, si kontabilistë, avokatë, mjekë, arkitektë, inxhinierë, konsulentë dhe profesionistë të tjerë.

Si tatohen në vitin 2026?

Profesionistët e vetëpunësuar me të ardhura bruto deri në 14 milionë lekë në vit përfitojnë normën 0% të tatimit mbi të ardhurat nga biznesi, deri më 31 dhjetor 2029.

A do të thotë se nuk kanë detyrime?

Jo. Edhe me normë 0%, profesionisti duhet:

• Të jetë i regjistruar
• Të lëshojë dhe fiskalizojë faturat
• Të deklarojë të ardhurat
• Të paguajë kontributet
• Të përmbushë detyrimet për TVSH-në dhe taksat vendore, kur zbatohen
• Të dokumentojë shpenzimet dhe marrëdhëniet me klientët

Kontrolli i statusit të të vetëpunësuarit

Kur 80% ose më shumë e të ardhurave vijnë nga një klient, ose 90% nga më pak se tre klientë, kontrollohet nëse marrëdhënia është realisht vetëpunësim apo punësim. I vetëpunësuari mund të dorëzojë Deklaratën e Statusit të të Vetëpunësuarit dhe të dokumentojë pavarësinë, autonominë dhe riskun e tij ekonomik.